По условиям договора лизинговое имущество может числиться на балансе лизингодателя или лизингополучателя. Но не зависимо от того, у кого числиться объект лизинга, право собственности остается за лизингодателем, до момента его выкупа лизингополучателем.
Лизинг бухгалтерский и налоговый учет
Лизинг бухгалтерский и налоговый учет у лизингодателя:
Основные средства, используемые для сдачи в лизинг, в бухгалтерском учете учитывают по дебету сч. 03 доходные вложения в корреспонденции со сч. 08. Цена материальных ценностей учитываемых на сч.03, приобретаемых для сдачи в лизинг, складывается из покупной стоимости имущества, затрат на доставку, монтаж и установку.
Сумма НДС по приобретенному имуществу, оказанным услугам по доставке и т.д. учитывается отдельно на счете 19.
Амортизация имущества, используемого для сдачи в лизинг, отображается на счете 02. Выбытие материальных ценностей отображается на субсчете выбытия ценностей счета 03. В Д-т этого счета записывается стоимость выбывающего лизингового имущества, а по К-т отражается сумма начисленной амортизации. После завершения процесса выбытия остаточная стоимость ОС списывается со сч.03 на счет 91.
Имущество предназначенное для сдачи в лизинг стоимостью менее 40000,0 руб. учитывается как малоценные запасы на счете 10.
Имущественный налог является региональным налогом и обязателен к уплате в бюджет соответствующего региона РФ.
Движимое имущество учтенное, как основное средство, принятое к учету с 1 января 2013 года, не входит в налогооблагаемую базу при начислении налога на имущество, то есть не признается объектом налогообложения. Такое имущество не учитывается при начислении налога на имущество ни у лизингодателя, ни у лизингополучателя.
Бухгалтерский учет лизинга у лизингополучателя
Бухгалтерский учет лизинга у лизингополучателя по основным средствам, которые числятся на балансе лизингодателя, отражается на забалансовом счете по дебету 001 основные средства арендованные, в сумме оговоренной в договоре лизинга, с учетом выкупной цены.
Начисление лизинговых платежей лизингополучатель производит по Д-т счета 20 и К-т сч. 76.
Сумма НДС в составе лизинговых платежей записывается проводкой в Д-т 19 с К-т 76. НДС принятый к вычету, входящий в состав лизингового платежа, учитывается по дебету сч.68 на субсчете «НДС» и кредиту счета 19.
Перечисление лизингового платежа записывают проводкой: в Д-т 76 с К-т 51.
Бухгалтерский учет лизинга у лизингополучателя при переходе в собственность лизингового имущества, отражается записями: кредит счета 001, с одновременной записью на ту же сумму по дебету сч. 01 ОС в собственности и кредиту сч.02.
Здесь отражены лишь некоторые моменты по теме: лизинг бухгалтерский и налоговый учет. Для достоверного и своевременного учета всех операций по лизинговой сделке, обратитесь в специализированные организации. Квалифицированный персонал произведет отражение лизинговых операций в бухгалтерском и налоговом учете вашей фирмы.
