Налогообложение вкладов физических лиц
Налогообложение вкладов физических лиц регулируется Налоговым кодексом. Не резиденты обязаны уплачивать налог на доход со вклада в случае размещения своих денежных средств в банке на территории РФ.
- ставка в процентах по вкладу в рублях на момент заключения договора меньше ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ,
- ставка в процентах по вкладу в иностранной валюте меньше 9% годовых,
- ставка по вкладу в российских рублях в процентах меньше ставки рефинансирования увеличенной на 5%.
Согласно действующему законодательству исчисление и уплата налога на доход по вкладам является обязанностью налогового агента, то есть банка который открыл депозит.
Налог на проценты по вкладам
Налог на проценты по вкладам рассчитывается из налогооблагаемой базы, которая определяется, как:
- по вкладам в рублях — разница между доходом, определенным по ставке договора вклада, и суммой дохода, исчисленного по ставке рефинансирования плюс 5% (8,25% + 5% = 13,25%),
- по вкладам в валюте иностранных государств — разница между доходом, определенного по ставке договора вклада, и дохода рассчитанного отталкиваясь от 9% за год.
Налог на проценты по вкладам начисляется с начала календарного года (налогового периода) по нарастающей за каждый месяц, за который был начислен доход. Исчисление суммы налога на доход производится налоговым агентом без учета доходов полученных у других налоговых агентов.
Налог на доход по вкладам
Налог на доход по вкладам начисляется на сумму полученную сверх нормы указанной в законе.
Ставка налога на проценты по вкладам составляет 35% для резидентов, для не резидентов (лиц, находящихся в пределах границ РФ меньше 183 дней в году) — 30%.
Обычно, если вкладчик досрочно прекращает действие договора вклада, то проценты по нему существенно снижаются за весь период. Банк при закрытии депозита перечисляет налог на доход за весь срок действия вклада. Возникает ситуация, когда налог с дохода подлежащий уплате, исчисленный за весь период действия депозита, превышает уже перечисленную сумму налога. То есть происходит фактическая переплата налога.
Согласно действующему законодательству, налоговый агент (банк) обязан по заявлению вкладчика возвратить всю сумму излишне удержанного и перечисленного налога.
Если депозит в банке пополнен не денежными знаками, а драгоценными металлами, то тогда налог с дохода по вкладу в драгмателлах исчисляется исходя из ставки 13%. Причем, норма превышения установленных пределов не действует. Налогом облагается все сумма дохода.
По заявлению вкладчика банк, как налоговый агент, обязан выдать справку о доходах, на которые был начислен и удержан налог.
Вкладчик отражает суммы дохода, на которые был начислен и перечислен налог, в налоговой декларации на доходы граждан по форме 3-НДФЛ, по истечению налогового периода.
Расчет налога на доходы по вкладам, в целях контроля действий налогового агента, заполнение налоговой декларации, доверьте специалистам имеющим опыт в данной области.